出口免抵退税五步法怎么理解（一般贸易出口退税流程）

一、当期无购进免税原材料：五步法

（1）“剔税”：计算不得免征和抵扣税额：（计入主营业务成本）

当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口退税率）

（2）“抵税”：计算当期应纳增值税额

当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－“剔”数额）

大于0：本期应纳税额；小于0：进入下一步。

（3）“尺度”：计算当期免抵退税额

免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

（4）“比较”：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：

注意：2>3时，第2步减第3步=下期留抵税额。

（5）确定免抵税额：第3步减第4步=免抵税额。

二、当期有免税购进原材料：修正的五步法。

（1）“剔税”：

当期不得免征和抵扣的税额＝【当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料的价格】×（出口货物适用税率－出口退税率）

（3）“抵税”：计算公式同上

（3）“尺度”：免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

（4）“比较”：同上

（5）确定免抵税额：同上

三、.零税率应税服务当期免抵退税额的计算：

（1）“剔税”：0

（2）“抵税”：当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

（3）“尺度”：当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率

（4）“比较”：同上

（5）确定免抵税额：同上。